Фабула | Что произошло
Граждане обменялись без доплат земельными участками. Налоговый орган начислил недоимку по НДФЛ одному из них за отчуждение участка с большей кадастровой стоимостью по правилам купли-продажи.

Была подала в КС РФ жалоба об оспаривании конституционности следующих норм:

п. 2 ст. 214.10 НК РФ: в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, определенная на указанную данным пунктом дату, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, доходы налогоплательщика от продажи этого объекта принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 кадастровой стоимости этого объекта;

п. 2 ст. 567 ГК РФ: к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже (глава 30 ГК РФ), если это не противоречит правилам главы 31 "Мена" ГК РФ и существу мены; при этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Что сказал КС РФ?
Конституционный Суд РФ указал, что мена отличается от купли-продажи тем, что может быть равноценной. При этом налогообложению подлежит только экономическая выгода или реальный доход налогоплательщика.

Оспариваемые нормы не соответствуют Конституции, т.к. допускают произвольное налогообложение дохода добросовестного налогоплательщика, вынуждая его уплачивать НДФЛ с имущественных потерь, поскольку при равноценной мене денежные расчеты не производятся. НК РФ не определяет налоговую базу при обмене недвижимости, что нарушает единообразие в правоприменительной практике и не позволяет налогоплательщикам предвидеть налоговые последствия.

Разница в кадастровой стоимости облагается налогом, только если эквивалентность обмена опровергнута.

Дело заявительницы подлежит пересмотру.

Особенности исполнения данного Постановления не являются основанием для пересмотра размера налоговых обязательств налогоплательщиков, исполнивших обязанность по уплате НДФЛ за предшествовавшие вынесению Постановления периоды и не оспоривших соответствующую обязанность (ее размер), а также для пересмотра судебных актов по иным, помимо дела заявительницы, делам, если такие судебные акты вступили в законную силу.

Постановление КС РФ от 15.01.2026 г. N 1-П

Возникли вопросы? Разберем вашу конкретную ситуацию!
Звоните: +7 (351) 202 03 62, +7 (909) 901 02 97
Пишите: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.